2021年烟台初级会计实务知识点：交易性金融资产账务处理

烟台中公教育 2021-08-19 16:03:13 中公在线咨询

交易性金融资产账务处理

一、2021年初级会计考试知识点：

借：交易性金融资产─成本应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放）投资收益（发生的交易费用）应交税费─应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金
持有	持有期间发放现金股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：其他货币资金─存出投资款贷：应收股利资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产─公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值小于账面做相反分录）
出售	借：其他货币资金─存出投资款投资收益（差额，借方或贷方）贷：交易性金融资产─成本 ─公允价值变动（借方或贷方）
转让金融商品应交增值税	转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）/（1+6%）×6%产生转让收益：借：投资收益贷：应交税费─转让金融商品应交增值税（产生转让损失做相反分录)

二、知识点对应例题

【例题 15•多选题】2018 年 12 月 1 日，某企业用银行存款 90 万元购入 A 上市公司股票 10 万股，将其划分为交易性金融资产，另外支付交易费用 5 万元，12 月 31 日，

A 上市公司股票的公允价值为 100.5 万元，不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有 A 股上市公司股票的说法正确的是( )。

A.12 月 1 日，取得交易性金融资产的初始入账金额应为 90 万元

B.12 月 1 日，取得交易性金融资产的初始入账金额应为 95 万元

C.取得交易性金融资产所支付的交易费用不列入成本，应计入“投资收益”科目

D.12 月 31 日，企业应确认“公允价值变动损益”10.5 万元

【例题 15•多选题】

【答案】ACD。选项 B 错误，因为取得交易性金融资产所支付的交易费用不列入成本，应计入“投资收益”科目。

借：交易性金融资产─成本应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放）投资收益（发生的交易费用）应交税费─应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金
持有	持有期间发放现金股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：其他货币资金─存出投资款贷：应收股利资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产─公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值小于账面做相反分录）
出售	借：其他货币资金─存出投资款投资收益（差额，借方或贷方）贷：交易性金融资产─成本 ─公允价值变动（借方或贷方）
转让金融商品应交增值税	转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）/（1+6%）×6%产生转让收益：借：投资收益贷：应交税费─转让金融商品应交增值税（产生转让损失做相反分录)

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